Проведение сертификации системы менеджмента качества компании по стандартам ISO 9001 (здесь вы можете найти все требования стандартов) требует на завершающем этапе работ по внедрению СМК в организации проведения внутреннего аудита. Проводится он с целью выявления несоответствия стандартам документов СМК, а также несоответствия этим документам реального положения дел в организации и поиска путей устранения этих несоответствий. Как правило, организации, которые серьезно отнеслись к проведению процедуры внутреннего аудита, потом практически без каких либо проблем проходят и сертификационный аудит, а затем получают сертификат ИСО.

В данной статье мы подробно рассмотрим принципы проведения внутреннего аудита, при соблюдении которых он будет максимально эффективным.

Принцип ответственности. В соответствии с ним каждый внутренний аудитор (работающий в данной организации) должен нести за ненадлежащее выполнение функций контроля экономическую, дисциплинарную и административную ответственность. Если этот принцип не будет реализован, аудитор не будет осуществлять контроль в должной мере.

Принцип сбалансированности. Нельзя приписывать аудитору контрольные функции, которые не обеспечены средствами для их выполнения. В то же время не должно быть средств, которые не обеспечивают ни одну функцию. Определяя обязанность субъекта контроля, необходимо определить для него и соответствующий объем возможностей и прав, и наоборот.

Принцип своевременного оповещения об отклонениях. Информация о наличии отклонений в максимально короткие сроки должна предоставляться лицам, уполномоченным принимать по ним решения, в противном случае нежелательные последствия отклонений могут усугубиться, объект, находящийся под контролем, переходит в другое состояние, и сам по себе контроль лишается смысла.

Принцип соответствия контролируемой и контролирующей систем. В соответствии с ним степень сложности обеих этих систем должна соответствовать, только в этом случае сможет осуществляться адекватный контроль.

Принцип комплексности: адекватным внутренним аудитом должны быть охвачены объекты различного типа; круг проверяемых объектов не должен быть ограничен.

Принцип разделения обязанностей. Во избежание различных злоупотреблений и для повышения эффективности аудита функции между служащими необходимо распределять так, чтобы за одним служащим не были одновременно закреплены функции:

• санкционирования операций с активами;
• регистрации этих операций;
• обеспечения сохранности этих активов;
• осуществления их инвентаризации.

Принцип разрешения и одобрения. Необходимо обеспечить формальное одобрение и разрешение всех финансовых и хозяйственных операций официальными ответственными лицами в рамках их полномочий.

Все перечисленные нами принципы взаимосвязаны, а порядок их сочетания, как правило, зависит от конкретных обстоятельств.